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划清住房公积金金融业务和非金融业务的界限(二)
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三、如何正确理解住房公积金账户概念

长期以来,业内关于住房公积金账户的概念存在认识上的误区,许多人将住房公积金账户、住房公积金存款账户、公积金中心账户等不同概念混为一谈,有的认为住房公积金账户就是公积金中心的账户,有的认为住房公积金账户就是住房公积金存款账户,出现概念混淆,导致对法规的理解出现偏差。事实上,住房公积金账户作为一个概念,有广义和狭义之分。

广义的住房公积金账户包括住房公积金存款账户和住房公积金账户。其中,住房公积金存款账户是指公积金中心在开户银行开设的用于资金存储和款项收付结算的银行账户。按目前的规定,公积金中心只能按照公积金管委会的指定开设,不能自行开设。公积金管委会只能在工商银行、建设银行、农业银行、中国银行和交通银行五家范围内指定。超此范围意味着违规。住房公积金账户是公积金中心按照《住房公积金会计核算办法》的规定,设置的内部核算账户。在账户分类中,属于负债类账户,包括住房公积金总账账户和所属的明细分类账户。住房公积金明细分类账户在设区市统一管理的体制下,应按照管理部、单位、个人开设三个层级的明细分类账户,各明细账户之间是统领与明细的关系。

狭义的住房公积金账户仅指公积金中心会计部门设置的住房公积金总账账户及其明细账户,不应该包括住房公积金存款账户。因为前者属于负债类账户,后者属于资产类账户。

因此,现行《条例》规定委托银行办理住房公积金账户的设立存在概念不清的问题,有悖于逻辑学意义上的内涵和外延。更为严重的是,违背《会计法》关于会计主体的规定,不符合《会计基础工作规范》的要义。公积金中心作为从事住房公积金管理和服务的会计主体,核算账户却不能自主设置,必须委托银行“设立”,这不成了天下奇谈!所以,公积金中心的住房公积金存款账户应按银行开户管理办法的规定在银行设立。一旦设立成功,就意味着公积金中心与银行之间是一种客户与银行的关系。而住房公积金账户应在单位内部会计部门依据规定自主设置,根本不需要委托银行设立。

四、住房公积金归还应由谁办负责记账

《条例》第十一条关于公积金中心履行职责的规定,明确指出,住房公积金管理中心“负责记载职工住房公积金的缴存、提取、使用等情况;负责住房公积金的核算;审批住房公积金的提取、使用;负责住房公积金的保值、归还”这就与第十二条“住房公积金管理中心应当按照中国人民银行的有关规定,委托住房公积金管理委员会指定的银行办理住房公积金贷款、结算等金融业务和住房公积金账户的设立、缴存、归还等手续”出现衔接上的问题。委托银行设立账户,意味着账户在银行,却要管理中心自己负责记载,在时空上容易造成错觉和混乱。一些地方银行和公积金中心都设立有住房公积金账户,缴存单位及其职工每缴一笔款项,银行和公积金中心要分别同时记账,造成“一付二收”现象。当前的银行结算方式,在资金结算上给收款方只有一联收账通知,难以满足“二收”的记账需求。这就出现了银行和公积金中心账户必定有一个是主体账户,另一个是备查账簿。以银行收账通知编制记账凭证进行账户记载的肯定是主体账户,另一方依据非法定的内部资金结算凭证记载的账户就成了备查账户或辅助账户。所以,公积金中心既然“负责记载职工住房公积金的缴存、提取、使用等情况”,那么,这个账户同样要区分为在银行设立结算类的“住房的公积金存款”账户、在内部设立的“住房公积金”账户。“住房的公积金存款”负责登记公积金中心的资金收付及其结余,“住房公积金”账户负责记载县区管理部、职工所在单位、职工个人资金的缴存、提取、结息等资金增减变动及其结余。

住房公积金归还实际上是指发放的住房公积金委托贷款本息的回收。公积金中心委托银行回收还是自主发起回收,要看与银行签订的委托贷款合同。如果委托贷款合同内容规定由银行负责回收,那么催收住房公积金贷款本息的职责就是银行负责。但如果催收不回来,形成逾期贷款,其可能产生的风险,按照《贷款通则》《住房公积金管理条例》等有关规定,应由作为委托方的公积金中心承担风险责任。如果委托贷款合同内容规定由公积金中心负责贷款本息的回收,那么,银行在这里就可要不承担贷款本息的催收义务。按照《条例》第十一条公积金管理中心“负责住房公积金的保值、归还”的规定,公积金中心负责的内容应该包括业务办理和账户记载。一些地方将住房公积金委托贷款、逾期贷款的记载也委托银行记载,致使会计账簿核算不实时有发生。工作总结中出现通过法律诉讼追回逾期贷款成绩显著,但会计账簿和报表却从未体现逾期贷款记录。严重违背《住房公积金会计核算办法》和《会计法》《会计基础工作规范》的规定。

所以,住房公积金贷款不论合同内容如何,公积金中心负责记载贷款发放、本息回收等账户业务发生情况,不容含糊。

总之,划分住房公积金金融业务与非金融业务,明确委托业务与非委托业务,不仅对修订现行《条例》提出了具体要求,而且对于强化公积金中心内部建设,准确执行法律法规规定,全面落实住房公积金政策,提高行业规范化管理水平,有着十分重要的意义。在当前,对完善机制,向着政策性住房金融机构的方向发展,也具有促进作用,务必引起行业内高度重视。

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